En Colombia, recibir una herencia no solo implica manejar procesos civiles o notariales: también trae aparejada una obligación tributaria importante: el impuesto de ganancia ocasional. Aunque muchos lo confunden con el impuesto de renta, tiene sus propias normas, tarifas y exenciones.
¿Qué es la ganancia ocasional por herencia?
La ganancia ocasional está contemplada en el artÃculo 302 del Estatuto Tributario y se activa cuando una persona adquiere un bien sin contraprestación —como en herencias, legados o donaciones— y este incremento en el patrimonio no proviene de una actividad habitual.
Sobre este valor se aplica una tarifa fija del 15 %, establecida por la Ley 2277 de 2022, que reemplazó la tarifa anterior del 10 %.
¿Cómo se calcula?
La base gravable se determina a través del valor del bien al dÃa 31 de diciembre del año anterior a la sucesión, igual para donaciones inter vivos.
Este pago es el valor de mercado, según avalúos, valores catastrales o comerciales, dependiendo del tipo de activo.
Ejemplo práctico:
En el caso de heredar un apartamento valorado en $500.000 millones a 31 de diciembre de 2024:
- Heredero legitimado – exención de 3.250 UVT = $152.960 millones
- Base gravable: 500 millones – 152.960 millones = 347.040. millones
- Impuesto (15 %): $52.056.000
Si el heredero no es legitimado, la base se reduce solo en 1.625 UVT = 76,48 millones, lo que eleva el impuesto a alrededor de $63.528.000.
Recomendado: ¿Se puede retirar un CDT antes del plazo pactado? Estas son las opciones legales y financieras en Colombia
¿Cuándo y cómo se paga?
- La ganancia ocasional se declara en el formulario de renta, en la casilla especial para este impuesto, usualmente en el año siguiente a la adjudicación.
- No es un impuesto por sucesión o patrimonio, sino uno independiente que se paga una sola vez, salvo que se reciban bienes adicionales en otros años.
- En caso de que existan deudas del causante, estas pueden restarse del patrimonio antes de calcular la ganancia neta gravable.
En conclusión, recibir una herencia en Colombia implica una carga tributaria clara: ganancia ocasional al 15 % sobre el valor neto recibido, con exenciones significativas según la relación con el causante. La clave está en aplicar correctamente las UVT definidos, valorar adecuadamente los bienes y declarar oportunamente.
